生前贈与とは？メリット・デメリットや贈与税の計算方法について

 監修者：日野 修亮

生前贈与とは、財産をお持ちの人が生きているうちに、贈与によって財産を承継させる手続きです。
生前贈与をすると、相続財産をスムーズに承継できる、相続税を節税できるなどのメリットがあります。

一方で、生前贈与をすると贈与税がかかる、不動産などは名義変更時に登録免許税や不動産取得税がかかるデメリットがあります。

このように生前贈与にはメリットとデメリットがあるため、計画段階で贈与税および相続税のシミュレーションを行うことが大切です。
本記事では、生前贈与のメリットやデメリット、贈与税の計算方法や注意点を漏れなく解説していきます。

生前贈与時の注意点や手続きについては、下記のページで詳しく解説しているのでご参考にしてください。

1章　生前贈与とは

生前贈与とは、財産を持っている人が生きているうちに財産を承継させる手続きであり、死後に承継手続きを行う「相続手続き」と対比されることが多いです。
生前贈与の概要は、以下の表の通りです。

1-1　生前贈与と相続の違い

生前贈与と相続は財産を引き継ぐ点では、共通していますが以下の点が異なります。

相続税および贈与税の計算方法や申告時の注意点は、下記のページでも詳しく解説していますので、ご参考にしてください。

2章　生前贈与のメリット・デメリット

ざっくり生前贈与について把握できたら、次は生前贈与のメリット・デメリットを詳しく見ていきましょう。
メリットとデメリットはそれぞれ下記の通りです。

ただし、デメリットについては、贈与税の控除や特例制度を利用すれば緩和できます。
まずは、メリット面に着目しながら「自分に生前贈与は向いているか？」を検討していきましょう。

2-1　生前贈与のメリット5つ

生前贈与のメリットは、相続税対策などの以下の5つです。

まずは生前贈与のメリットを見ていきましょう。

2-1-1　相続税を節税できる

原則として相続税は、亡くなった人の死亡時点で所有していた財産の価格に応じて課税の有無・課税金額が決定され、財産額が高いほど納税額が多くなっていきます。
下記のように、生前贈与を計画的に行い故人の死亡時点での財産を減らしておけば、着実に節税対策を行えます。

2-1-2　財産をスピーディーに承継させる/活用できる

相続により財産を承継するためには、財産を所有している人の死亡を待たなければなりません。
よって、相続では子供・孫たちの世代が結婚・子育て・マイホーム購入など人生の一大イベントを控え資金が必要となったタイミングで財産を渡せるわけではありません。

結果として、必要な世代へ必要な時に資金を回せず、逆にそこまで資金を必要としない世代の手元に財産が残り続けるといった事態が生じてしまいます。
そもそも、人の生き死にのタイミングを正確に予想することは一流の占い師でも至難の業です。
そのため、将来発生する相続を前提に財産の利用計画やライフプランを立てることは難しいでしょう。

それに対して、生前贈与を活用すれば、今すぐに・確実に・必要な人に財産を移せます。
子供や孫の住宅資金や結婚資金、教育資金を援助したいと考えているときには相続よりも生前贈与の方がおすすめです。

2-1-3　認知症対策への布石を打てる

超高齢化社会に突入しつつある昨今、親の認知症対策は緊急課題となりつつあります。
生前贈与で親から子に財産の所有権を移せば、認知症対策を行うことが可能です。

認知症になってしまい、判断能力を失ってしまうと財産の管理や運用、処分ができなくなります。
そのため、以下のようなトラブルが起きる恐れもあるのでご注意ください。

生前贈与を行っておけば、親が認知症になったときも実家や預貯金を家族が適切に管理できるようになります。

2-1-4　誰に・何を・どれだけあげるかを自由に決定できる

生前贈与は、相続と異なり、財産を渡す人物やどの財産をどれくらいあげるかを贈与する人物が自由に決定可能です。
相続では、法律によって財産を受取れる人とその取得割合が決められています。

生前贈与の場合は、誰に財産をあげるかは完全に自由であるため、望む人に対して財産を承継させられます。
また、何を・どれだけ渡すかも自由に決めることができるため、遺言書を書くよりも更に確実に、自己が意図する資産承継を実現可能です。

2-1-5　相続時のトラブルリスクを減らせる

生前贈与は財産をあげる人が健在なうちに行う手続きなので、手続きの真偽や意図を贈与者本人から説明可能です。
そのため、相続手続きに比較してトラブルのリスクを減らせます。

相続で最も怖いのは、財産の分け方を巡って相続人がもめてしまう、いわゆる「争族問題」です。
相続人に財産の分割方法を委ねる遺産分割協議では、どうしても調整・折り合いがつかない場面が多くなります。
また、遺言書を作成していても「なぜ親父はこんな遺言書を作ったんだ。だまされて作ったにちがいない！」などなど、紛争解決に資するどころか、別種の火種を生む原因になる恐れもあります。

このような相続トラブルを回避するためにも、生前贈与を検討してみてはいかがでしょうか。

2-2　生前贈与の最大のデメリット

生前贈与のデメリットは、贈与税がかかる場合があることです。
財産を贈与した際に課せられる贈与税は、一般的に高税率であると言われています。

例えば、3,000万円の財産を承継させる場合、相続であれば非課税であるのに対して、贈与の場合は50％もの贈与税が課せられます。
「相続税対策として生前贈与をしよう」と中途半端な知識で手続きをすると、かえって損をすることもあるのでご注意ください。

ただ、贈与税には非課税もしくは納税猶予になる控除や特例制度も用意されています。
相続税対策などを理由に生前贈与を行うのであれば、このような制度を利用するようにしましょう。

上記を判断、シミュレーションするには相続や生前贈与、税金に関する専門的な知識が必要です。
自分で判断するのが難しい場合には、相続に詳しい司法書士や税理士への相談をおすすめします。

3章　贈与税の計算方法

2章で解説したように、生前贈与では贈与税が課税される場合があります。
贈与税の計算方法は、下記の通りです。

なお、贈与税の税率は下記の通りです。

特例税率は、親や祖父母などの直系尊属が18歳以上の子供や孫に対して生前贈与したときのみ適用される税率です。
贈与税の計算方法に関して、詳しくは下記でも解説しています。

また、2章でも解説したように贈与税には様々な控除や特例制度が用意されています。
これらの控除や特例を利用すれば、贈与税を大幅に節税可能です。
次の章では、贈与税を節税する方法を詳しく解説していきます。

4章　贈与税を節税する方法

控除や特例を利用すれば贈与税を大幅に節税可能ですし、相続時精算課税制度を利用すれば贈与税を最大2,500万円まで非課税にできます。
贈与税を節税する方法は、主に以下の通りです。

それぞれ詳しく解説していきます。

4-1　暦年贈与を利用する

暦年贈与とは、年間110万円の贈与税の基礎控除枠を利用して行う生前贈与です。
毎年110万円以内の贈与を繰り返せば、贈与税はかかりません。
贈与者の年齢が若く、長期間にわたって生前贈与を行える場合には暦年贈与が適しています。

一方で、暦年贈与を行う際には以下の点に注意が必要です。

親子間の贈与や少額の贈与であっても、必ず贈与契約書は都度作成しておきましょう。

注意点①　定期贈与と判断されると贈与税がかかる

定期贈与とは、お金の移動は複数回に分かれるものの契約内容はひとつしかない形態の贈与です。
「1000万円を100万円ずつ贈与する」は暦年贈与ではなく定期贈与にあたります。

定期贈与は、まとまったひとつの贈与として贈与税が課せられるので注意が必要です。
また、自分で暦年贈与をしようとしたものの税務署に定期贈与と判断されてしまうケースもあります。

上記は、定期贈与と判断される恐れがあるのでご注意ください。
暦年贈与を定期贈与と判断されないようにするためにも、毎回の贈与で贈与契約書を必ず作成しておきましょう。

注意点②　名義預金と判断されると暦年贈与の節税効果が得られない

名義預金とは、口座名義人ではなく贈与をした人（預金を預け入れた人）が実質的に管理している預金です。
名義預金は、口座名義人の財産ではなく贈与者の財産として扱われます。

したがって、名義預金は相続財産に含まれますし、暦年贈与が名義預金であると判断されると節税効果がなくなってしまいます。
名義預金と判断されてしまうケースは、主に以下の通りです。

4-2　相続時精算課税制度を利用する

相続時精算課税制度とは、60歳以上の祖父母や父母から18歳以上の子や孫へ贈与したときに2,500万円まで非課税にできる制度です。
（注）「18歳」とあるのは、令和4年3月31日以前の贈与については「20歳」となります。

相続時精算課税制度は、上記のようにメリットが大きい制度ではありますが、下記のようなデメリットもあるので利用時の判断は慎重にしなければなりません。

相続時精算課税制度のメリット、デメリットを踏まえた上で制度の利用をおすすめしたい人は下記の通りです。

下記に特設記事を用意しましたので一読頂き、メリット・デメリットやこの制度に向いている人・向いていない人をきちんと把握してから実行しましょう。

4-3　贈与税の控除や特例を利用する

贈与税にはこれまで解説した暦年贈与や相続時精算課税制度の他にも、様々な控除や特例が用意されてます。
控除や特例の多くは、利用できる人の要件や贈与の目的が決められてます。

要件を満たせば、贈与税を大幅に節税できるので、利用できるものがないか確認しておきましょう。
贈与税の控除や特例は、主に以下の通りです。

それぞれの控除や特例を詳しく解説していきます。

4-3-1　夫婦間贈与での配偶者控除（おしどり贈与）の特例

贈与税の配偶者控除（おしどり贈与）とは、居住用不動産もしくは居住用不動産取得資金を贈与した場合、最大2,000万円まで非課税になる制度です。
相続時精算課税制度と異なり、贈与税の基礎控除と併用できるので、贈与税の配偶者控除を利用した年は最大2,110万円まで贈与税がかかりません。

下記に特設記事を用意しましたので、制度の詳細や活用方法・注意点をもっと知りたい方は是非お読み下さい。

4-3-2　自社株を後継者へ贈与した場合の納税猶予

贈与税納税猶予措置とは、自社株を後継者に贈与したときの贈与税を猶予できる制度です。
贈与税納税猶予措置を適用すれば、自社株贈与時の贈与税負担がなくなるので、納税資金の心配をすることなく経営のバトンタッチを行えます。

事業承継をするならぜひ利用したい制度ではありますが、制度の内容が複雑であり、実行をサポートできる専門家が少ないのがデメリットです。
一般的に、税理士事務所100社に対して2、3社ほどしか実行できない高度なスキームであるので、制度利用を考える際には早めに専門家を探しておきましょう。

制度を利用する際には、取り扱い実績がある事務所を自分で見つける、もしくは紹介してもらい、事業承継や制度利用のコンサルティングを受けるのがおすすめです。

4-3-3　住宅取得資金贈与の特例

住宅取得新贈与の特例とは、子や孫に住宅購入目的の資金を贈与した場合、最大1,000万円（省エネ等住宅以外は500万円）まで非課税になる制度です。

上記のように、贈与をする側、受ける側にとって大変魅力的な制度です。
一方で、住宅取得資金贈与の特例は、いつ契約するか・契約時の消費税はいくらか・どんな家を購入するかによって控除額が大きく変わってきます。
下記に特設記事を用意しましたので、自分がこの制度を利用するとすればいくらまで非課税枠が認められるかきちんと検討しましょう。

4-3-4　教育資金の一括贈与の特例

教育資金の一括贈与の特例を利用すれば、子や孫の教育資金を1,500万円まで非課税で贈与可能です。
なお、非課税枠は贈与を受ける側に用意されたものですので、子供2人に特例を利用して贈与すれば最大3,000万円まで贈与できます。

教育資金の一括贈与の特例は、下記のように贈与の使い道が幅広いのがメリットです。

子や孫の教育費の負担を減らせるメリットだけでなく、親や祖父母などの贈与者の相続財産を減らせるので相続税対策にも役立ちます。
教育資金の一括贈与の特例のデメリットは、手続きに手間がかかる点です。

4-3-5　結婚・子育て資金の贈与についての特例

結婚・子育て資金の贈与についての特例を利用すれば、1,000万円までの生前贈与が非課税になります。
なお、結婚費用に充てられるのは1,000万円のうち300万円までです。

上記のように考える人にとって、おすすめの制度といえるでしょう。
制度を利用する際には、教育資金の一括贈与の特例と同様に金融機関にて専用口座を作成し、資金を預け入れる必要があります。

資金を引き出す際には領収書の提出が必要であり、プライバシーの点から多少引っかかりを感じる人もいるかも知れませんが、そこをクリアできるのであれば検討の価値がある制度です。

5章　生前贈与の手続きの流れ

家族間の生前贈与であっても、相続時に税務署や他の家族、親族から贈与の事実がなかったと主張されなくてすむように贈与契約書の作成などの手続きをしておきましょう。
生前贈与の手続きは、以下の流れで行います。

基本的には、家族間の贈与や基礎控除内で収まる少額の贈与であっても、贈与契約書を作成しておきましょう。
また、不動産を生前贈与する際には贈与契約書の作成だけでなく、法務局にて名義変更手続きが必要です。

生前贈与の手続きに関しては、以下の記事でも詳しく解説しています。

6章　生前贈与の注意点

生前贈与は法的な契約行為であり、贈与税や相続税など多額の税金が関わってくる場合もあります。
そのため、これから紹介する注意点を守らないと思わぬトラブルに発展する、生前贈与自体を認めてもらえない恐れもあります。

それぞれ詳しく解説していきます。

6-1　生前贈与は当事者間に判断能力が必要

生前贈与を行う際には贈与者と受贈者が意思能力を持っている必要があります。
そのため、すでに認知症を患っている人が生前贈与を行うことは不可能です。
生前贈与を行う際には、贈与者が元気なうちに行いましょう。

また「物忘れが激しくなってきた」など、認知症の症状が軽度な場合には生前贈与するだけの判断能力があると認めてもらえる場合もあります。
どの程度の症状であれば、生前贈与できるかはケースバイケースなので、高齢の人が生前贈与を検討している場合にはできるだけ早く専門家に相談することをおすすめします。

6-2　生前贈与は受取る側の人の意思も必要

生前贈与は、贈与者と受贈者のそれぞれが合意しなければ成立しません。
そのため、贈与者が一方的に「長男に田んぼや山を継いでほしい」と生前贈与しようとしても、受贈者である長男が「田舎の土地なんかいらない」と思っていれば生前贈与は認められません。

6-3　死亡3～7年前までの贈与は相続税の課税対象財産に含まれる

亡くなった人が死亡前3～7年以内に行った生前贈与は、相続税の課税対象財産に含まれるのでご注意ください。
例えば、亡くなる前年に全財産を生前贈与したとしても、相続税対策にはなりません。
また、暦年贈与で毎年贈与をしていた場合も死亡前死亡前3～7年以内の生前贈与は、相続税の課税対象財産に含まれます。

ただし、死亡前3～7年以内の生前贈与が相続税課税対象財産に含まれるのは、あくまでも受贈者が法定相続人である場合のみです。
そのため、孫や愛人など法定相続人以外の人物に行った生前贈与は、相続財産に含まれません。

6-4　遺言書を作成し特別受益の持ち戻し対策をしておく

生前贈与をする際には、遺言書も合わせて作成し、特別受益の持ち戻し対策をしておきましょう。
特別受益とは、ある相続人が亡くなった人から特別に得ていた利益であり、生前贈与も含まれます。

特別受益の持ち戻しを主張されると、生前贈与を受けた相続人は他の相続人よりも受け取れる遺産の額が少なくなる恐れがあります。
生前贈与を受けていない他の相続人による特別受益の持ち戻しの主張を防ぐのが、遺言書です。

遺言書に「生前贈与に関しては、特別受益の計算を行わなくてよい」と記載しておけば、他の相続人は特別受益の持ち戻しを主張できなくなります。
そのため、実務上では生前贈与と遺言書の作成はワンセットで考えるのが通常となっています。

生前贈与を行う際には遺言書の作成も合わせて検討しておきましょう。

6-4-1　遺言書作成時には遺留分も考慮しておく

特別受益の持ち戻し免除を行うために遺言書を作成する際には、遺留分も考慮しておきましょう。

遺留分とは、配偶者や子供、両親などの相続人が遺産を最低限度受けとれる権利です。

例えば、上記のケースのように全財産を生前贈与してしまうと、残りの相続人の遺留分を侵害する恐れがあります。
遺産を相続できなかった相続人が遺留分侵害額請求をした場合、受贈者は侵害額相当額の金銭を支払わなければなりません。

相続トラブル回避のために生前贈与を行ったのに、相続後に遺留分トラブルが起きてしまっては本末転倒です。
遺言書を作成する際や生前贈与の計画をする際には、遺留分を考慮しておきましょう。

7章　生前贈与に関するよくある質問

最後に、生前贈与に関するよくある疑問やお悩みを回答と共に紹介していきます。

生前贈与を受けていても相続放棄は可能ですか？

 結論から言うと、生前贈与を受けていても故人の相続財産に借金がある場合など相続放棄が可能です。
ただし、生前贈与と相続放棄の両方を行う際には下記の点にご注意ください。

生前贈与を受けていても相続放棄自体は可能ですが、上記のように相続税の申告や納税が必要なケースもあります。
手続きや判断に悩んだ際には、相続放棄に詳しい専門家に相談することをおすすめします。

生前贈与と相続は結局どちらが得ですか？

生前贈与と相続のどちらが税制上得になるかは、ケースバイケースです。
一般的に生前贈与が相続より適しているのは、下記のケースとなります。

生前贈与と相続のどちらがおすすめかは、下記の記事でも詳しく解説しています。

まとめ

生前贈与を行えば、相続財産がその分減るので、相続税を節税できます。
他にも、タイミングを予測しにくい相続とは異なり、生前贈与では贈与者と受贈者にとって都合の良いタイミングで財産を受け継げるのもメリットといえるでしょう。

一方で、生前贈与をする際には贈与税がかかることもありますし、同額の生前贈与と相続を比較した場合、一般的には贈与税の方が高額になってしまいます。
ただし、贈与税には様々な控除や特例が用意されているので、利用すれば贈与税を大幅に節税可能です。

贈与税を節税する、将来発生する相続トラブルを回避するためには、相続や生前贈与に関する知識が必要になります。
自分の希望や資産状況に合う生前贈与のプランをたてたい人は、相続に詳しい司法書士や弁護士、税理士などの専門家にもご相談ください。

グリーン司法書士法人は、生前贈与に関する相談をお受けしています。
初回相談は無料、かつオンラインでの相談も可能ですので、まずはお気軽にお問い合わせください。

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よくあるご質問

生前贈与で現金をもらうとバレる？

現金手渡しの生前贈与も税務署に気付かれる可能性は十分にあります。
具体的には、贈与する現金を贈与者の預金から引き出す際に税務署にばれてしまう可能性が高いです。
▶現金手渡しの贈与がバレる理由について詳しくはコチラ

生前贈与はいくらまでなら贈与税がかからない？

暦年贈与であれば、毎年110万円の基礎控除額が用意されており、基礎控除内であれば贈与税はかかりません。
▶贈与税の計算方法について詳しくはコチラ