アパートの相続税が払えないときの対処法とは？払えないとどうなる？

 監修者：山中泉

アパートやマンションを相続したときには、価値に応じて相続税がかかります。
相続税は現金一括納付が原則のため、遺産のほとんどがアパートなどの不動産だった場合は、相続人が納税資金を用意しなければならない恐れがあります。

アパートやマンションを相続したときの相続税が払えないときには、ローンを組むことや相続した不動産の売却も検討しましょう。
本記事では、アパートやマンションの相続税が払えないときの対処法を解説します。

アパートやマンションにかかる相続税の計算方法は、下記の記事で詳しく解説しているのでご参考にしてください。

1章　アパートの相続税が支払えないときの対処法

アパートやマンションは土地や建物の評価額が高いことも多いため、その分だけ相続税が高くなることも多いです。
アパートやマンションの相続税が払えないときは、下記の方法を検討しましょう。

それぞれ詳しく解説していきます。

1-1　相続税の延納を利用する

相続税は現金一括納付が原則ですが、条件を満たせば延納も認められます。
延納が認められれば、相続税を分割払いできるため、納税資金を用意しやすくなります。

相続税の延納の要件は、下記の通りです。

相続税の延納は納税資金を用意しやすいメリットがありますが、利子税が発生するデメリットがあります。
また、利子税がや延納できる期間は決められており、相続人が設定できるわけではありません。

1-2　相続税の物納を利用する

延納をしても相続税を納めることが難しい場合には、遺産そのものを相続税の納税に充てる物納も認められています。
物納の要件は、下記の通りです。

物納をすれば、相続人が現金で納税資金を用意する必要はなくなります。
一方で、物納には下記のデメリットがあります。

不動産の相続税評価額は、市場価格の7〜8割ほどになることが多いため、自分で相続不動産を売却し納税資金を用意した方が得をする可能性もあります。

相続税の物納を選択する際には、相続開始から10カ月以内に物納申請書を提出しなければなりません。
物納の申請期限までに、物納と不動産売却のどちらを選択するかを決めるのは相続不動産や相続人の状況によっては非常に大変です。

自分で決めるのが難しい、遺産に関する情報収集から始める必要がある際には、相続に詳しい税理士や不動産会社に相談すると良いでしょう。

1-3　ローンを組み納税資金にする

相続税の延納の利子税より金融機関のローンの金利が低い場合は、相続人がローンを組み納税資金を用意することも検討しましょう。
金融機関によっては、相続税専用のローンを設定しているところもあります。

金融機関から借り入れるメリットは元利均等方式で借り入れできるため、返済額が一定になる点です。
一方、相続税の延納は元金均等返済を採用しているため、返済当初の返済額が増えてしまいます。

一方で、金融機関による借り入れは審査があるため、必ず受けられるわけではない点に注意が必要です。
審査に1ヶ月程度かかることも多いため、相続税の申告期限に間に合うように審査を申し込まなければなりません。

1-4　相続したアパートを売却して納税資金にする

相続したアパートを売却して現金化すれば、納税資金に充てられます。
延納や物納の手続きも不要になりますし、市場価格は物納時に用いられる相続税評価額より高いことが多い点もメリットです。

一方で、相続したアパートを現金化して納税資金に充てるときには、不動産を手元に残せない、売却活動を行う必要があります。
加えて、売却により利益が発生すると、譲渡所得税および住民税がかかります。

1-5　相続放棄する

相続放棄をすれば、アパートやマンションを受け継がないため、相続税の納税義務自体がなくなります。
相続放棄とは、プラスの財産もマイナスの財産も一切相続しなくなる手続きです。

相続放棄をすれば、相続トラブルに巻き込まれなくてすむなどのメリットがある一方で、すべての財産を受け継げなくなる点にご注意ください。
また、相続放棄をする場合には自分が相続人になって3ヶ月以内に家庭裁判所にて申立てをする必要があります。

相続放棄の手続き自体は、本記事の4章で詳しく解説します。

2章　アパートの相続税が払えないときに起きること

相続税の申告期限は、相続開始から10ヶ月以内であり、期限内に申告できない場合は、下記のデメリットがあります。

それぞれ詳しく見ていきましょう。

2-1　延滞税などのペナルティが発生する

相続税を期限までに支払うことができないと、延滞税などのペナルティが発生します。
相続税の申告や納税で発生するペナルティは、主に下記の通りです。

相続税の申告期限である10ヶ月は長いと感じるかもしれませんが、実際には様々な手続きに追われるため、非常に慌ただしいです。
相続税の申告を行う際には、相続人調査や相続財産調査も必要になるので、効率よく手続きを行っていきましょう。

何から手続きを始めて良いかわからない場合や遺産の種類が多い人は、相続に詳しい司法書士や行政書士に相続人調査や相続財産調査を依頼するのもおすすめです。

2-2　相続税の控除や特例を利用できなくなる場合がある

相続税には、納税負担を軽減するための控除や特例が用意されています。
控除や特例の中には、相続税の期限内申告が要件となっているものも多く、期限に遅れてしまうと利用できなくなってしまう恐れがあります。

特に、相続税の配偶者控除と小規模宅地等の特例は、節税効果が大きく、どちらも期限内申告が要件のひとつなのでご注意ください。
これらの控除や特例を利用できないと、相続税の税額が大幅に上がってしまう可能性が高いです。

2-3　アパートなどが差し押さえられる恐れがある

相続税を期限までに納税しないと、延滞税が科されます。
加えて、相続人に対しては納税の催促が行われ、最終的には財産が差し押さえられてしまいます。

相続税を払わなかったばっかりに、故人から受け継いだアパートやマンションを失う恐れもあるのでご注意ください。

3章　相続税の納税資金を用意するためにすべきこと

遺産を受け継いだ際には、相続税の申告期限である相続開始から10ヶ月以内に納税資金を用意しておく必要があります。
遺産や相続税の金額によっては、相続が発生する前から将来の納税資金を用意しておくと安心です。

相続税の納税資金を用意するためにすべきことは、主に下記の3つです。

それぞれ詳しく解説していきます。

3-1　預貯金の仮払い制度を利用する

原則として、故人名義の預貯金は相続人全員で行う遺産分割協議が完了するまで引き出すことができません。
ただし、預貯金の仮払い制度を利用すれば、遺産分割協議が完了する前でも一定額まで預貯金を引き出し相続税の支払いに充てられます。

預貯金の仮払い制度を利用して引き出せる金額は「相続開始時の口座貯金額×1/3×相続人の法定相続分」までです。
なお、各銀行の仮払い上限は150万円までのため、上記の計算式で150万円を超えてしまった場合には150万円までしか引き出せません。

預貯金の仮払い制度は、相続税の納税資金に活用する以外にも、葬儀費用や遺族の当面の生活費にも活用できるので、必要な場合はぜひ利用をご検討ください。

3-2　生命保険を活用する

故人を被保険者および契約者、アパートやマンションを受け継ぐ人物を受取人とした生命保険に加入しておけば、生命保険金を相続税の納税資金に充てられます。
生命保険金は遺産分割の対象にならず、受取人固有の財産として扱われるからです。

そのため、生命保険金は保険会社が被保険者の死亡を確認できた段階で保険金は振り込まれます。
遺産分割協議や相続手続きが完了していなくても、まとまった現金を用意できるので納税資金として活用可能です。

3-3　相続税の申告期限までに遺産分割を完了させる

相続税の申告、納税期限までに遺産分割協議を完了させられれば、故人の預貯金の解約手続きを行えます。
解約手続きを行った後は、相続人が納税資金として活用可能です。

預貯金の名義変更手続きを終えるには、相続税の納税期限までに下記のいずれかの手続きや準備が必要です。

生前のうちに遺言書を作成しておくと、遺産分割協議を行わずに預貯金の解約手続きを行うことが可能です。

なお、相続人調査では故人が生まれてから死亡するまでの連続した戸籍謄本の収集をしなければなりません。
戸籍謄本の収集に不慣れな人にとっては非常に時間と手間がかかります。

自分たちで行うのが難しい場合や相続手続きをスムーズに完了させたい人は、相続に詳しい司法書士や弁護士に依頼することもご検討ください。

4章　アパートを相続するか判断する流れ

本記事の1章で解説しましたが、アパートやマンションを相続放棄すれば相続税の納税義務自体がなくなります。
また、故人がアパートローンを組んでいて団体信用生命保険（団信）に加入していなかった場合は、ローンの返済義務を受け継ぐ点にも注意が必要です。

そのため、アパートやマンションの持ち主が亡くなり相続が発生した際には、下記の順番で調査を行い相続すべきか判断しましょう。

それぞれ詳しく解説していきます。

STEP①　相続人調査をする

遺産分割協議や相続税の計算を行う際には、相続人調査を行う必要があります。
遺産分割協議は相続人全員が参加しなければならないので、最初に相続人全員を確定させる必要があるからです。

相続人調査は故人が生まれてから死亡するまでの連続した戸籍謄本を取得して行う必要があります。
故人が生まれてから死亡するまでの連続した戸籍謄本を取得する際には、故人が死亡したときの戸籍謄本から遡って順番に取得しましょう。

戸籍謄本の取得方法や必要書類は、下記の通りです。

STEP②　相続財産調査をする

相続人調査と共に、故人の遺した遺産について相続財産調査も行っていきましょう。
相続財産調査を行わないと遺産分割協議を行うこともできませんし、アパートやマンションの価値や他に借金があるかなども調査しないと相続すべきかの判断ができないからです。

相続財産調査は、財産ごとに下記の方法で行います。

相続財産調査の結果、故人に多額の借金があることがわかった場合は、遺産にアパートやマンションが含まれたとしても相続放棄を検討する必要があります。

なお、相続財産調査および相続人調査に関しては、自分で行うのが難しい場合やミスなく確実に行いたい場合は、相続に詳しい司法書士や行政書士に依頼するのがおすすめです。

STEP③　相続放棄・限定承認の判断をする

相続人調査や相続財産調査が完了したら、相続放棄や限定承認の判断を行います。
相続放棄とはプラスの財産もマイナスの財産も一切相続しなくなる手続きであるのに対し、限定承認はプラスの遺産の範囲内で故人が遺した借金などマイナスの財産を清算する制度です。

相続放棄および限定承認がおすすめなケースや手続き方法について、詳しく解説していきます。

相続放棄

故人が多額の借金を遺しており、プラスの財産よりマイナスの財産が多いことが分かり切っている場合は、相続放棄を検討しても良いでしょう。
他にも、下記のケースでは、相続放棄をおすすめします。

相続放棄は自分が相続人であると知ってから3ヶ月以内に、相続放棄の手続きおよび必要書類を行わなければなりません。
相続放棄の手続きおよび必要書類は、下記の通りです。

限定承認

限定承認とは、プラスの財産の範囲内でマイナスの財産を引き継ぐ相続方法です。
​借金などのマイナスの財産がどれだけあるか明確にならない場合や不動産など手放したくない財産がある場合に選択される場合は、限定承認を検討しても良いでしょう。​

ただし、限定承認は相続放棄と異なり、相続人全員で行わなければなりません。
限定承認も相続放棄同様に、自分が相続人であると知ってから3ヶ月以内に家庭裁判所で申立てをする必要があります。

限定承認の申立て方法および必要書類は、下記の通りです。

STEP④　遺産分割協議をする

相続放棄や限定承認をしないと決めた場合は、相続人全員で遺産分割協議を行います。
遺産分割協議とは、相続人全員で誰がどの遺産をどれくらいの割合で受け継ぐかを決める話し合いです。

なお、故人が遺言書を用意していた場合は、相続人が遺産分割協議を行う必要はありません。
遺産分割協議でアパートやマンション含む遺産の分割方法を決めたら、内容を遺産分割協議書にまとめます。

STEP⑤　名義変更手続きをする

遺産分割協議書を作成したら、相続財産の名義変更手続きを行いましょう。
相続財産ごとに故人から相続人へと名義変更手続きを行う必要があります。

相続したアパートやマンションは、不動産の所在地を管轄する法務局にて登記申請を行い、名義変更手続きを行います。
相続登記の手続き方法および必要書類は、下記の通りです。

STEP⑥　相続税の申告・納税をする

相続開始から10ヶ月以内に、相続税の申告および納税をしましょう。
相続税を計算する流れは、下記の通りです。

上記のように、相続税の計算を行う際には、相続人調査や相続財産調査、遺産分割協議をすませておく必要があります。
遺産分割協議が完了していない、相続財産調査が完了しないなどの理由で相続税の申告期限を延長することはできないのでご注意ください。

まとめ

相続税の申告期限および納税期限は、相続開始から10ヶ月以内です。
アパートやマンションを相続したときには、相続税の税額が高くなる可能性もあるので、事前に納税資金を用意しておきましょう。

納税資金を用意することが難しい場合は、ローンを組むことや相続したアパートやマンションを売却することもご検討ください。
なお、相続したアパートやマンションを活用、売却する際には、事前に名義変更手続きをすませておかなければなりません。

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