1億円の遺産にかかる相続税はいくら？節税に使える控除・特例とは？

 監修者：山田 愼一

亡くなった人の遺産が一定額を超えると相続税がかかります。
相続税は遺産の金額だけでなく相続人の人数によっても変わるため、遺産に対して相続税がいくらになるかは一概には言えません。

遺産総額が1億円だった場合、相続税は0〜300万円です。

これだけ幅があるのは、相続税には様々な控除や特例が用意されているからです。
これらの控除や特例を漏れなく活用すれば相続税を大幅に節税できる可能性があるので、本記事で遺産1億円にかかる相続税はいくらか、節税に使える控除や特例を紹介します。

1章　1億円の遺産にかかる相続税はいくらくらい？

相続税には「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」の基礎控除が用意されています。
したがって、相続税の金額は相続人の人数によって大きく変わってきます。

本記事では、下記のケースごとに相続税がいくらかかるのかを見ていきましょう。

それぞれ詳しく解説していきます。

1-1　配偶者がすべての遺産を相続した場合

配偶者が1億円の遺産をすべて相続した場合、相続税はかかりません。
相続税には配偶者控除が用意されており、1億6,000万円もしくは法定相続分のいずれか多い金額まで相続税がかからなくなるからです。

1-2　配偶者と子供が相続した場合

配偶者と子供が1億の遺産を受け継いだ場合は、子供の人数によって下記のように相続税額が変わります。

なお、上記の税額は配偶者と子供がそれぞれ法定相続分で相続した場合の金額です。
そのため、子供が法定相続分より財産を多く相続した場合は、上記の金額より税額が上がる可能性があります。

1-3　子供のみが相続した場合

故人の配偶者がすでに亡くなっており、子供のみが相続人になった場合、相続税の配偶者控除を適用できないため税負担が上がってしまいます。
子供のみで1億円の遺産を受け継いだときの相続税額は、それぞれ下記の通りです。

子供のみが相続人になったときの税負担を少しでも軽減するには、親から子へ生前贈与をして遺産を減らしておくなどの対策が必要です。
詳しくは本記事の4章で詳しく解説します。

2章　相続税計算の流れ

相続税は預貯金や不動産など個別の財産ごとにかかるのではなく、遺産総額に対してかかります。
また遺産の中に不動産や株式が含まれる場合は、相続税評価額を計算した上で遺産総額を計算しなければなりません。

相続税を計算する流れは、下記の通りです。

具体例をもとに、相続税を計算してみましょう。

上記のケースでは、下記の流れで相続税を計算可能です。

3章　相続税節税に使える主な控除や特例

相続税には税負担を軽減するための控除や特例が用意されています。
主な控除や特例は、下記の通りです。

それぞれ詳しく解説していきます。

3-1　小規模宅地等の特例

小規模宅地等の特例とは、亡くなった人から受け継いだ土地の相続税評価額を最大8割減額できる制度です。
小規模宅地等の特例の限度面積や減額割合は、土地の種類ごとに下記のように設定されています。

小規模宅地等の特例では、土地の種類ごとに要件が設定されています。
亡くなった人の土地を相続した場合は、小規模宅地等の特例を適用できるか確認してみるのが良いでしょう。

3-2　配偶者控除

相続税の配偶者控除とは、配偶者が相続した遺産を下記の金額まで非課税にする制度です。

上記のように、配偶者が遺産を相続した場合、最低でも1億6,000万円までは相続税がかかりません。
ただし配偶者控除を適用した結果、相続税がかからなくなったとしても相続税の申告は必要です。

また配偶者控除があるからといって、相続発生時に配偶者に財産を多く相続させるのは気をつけた方が良いでしょう。
配偶者に財産を多く相続させると、配偶者が亡くなり次の相続が発生したときの税負担が重くなる可能性があるからです。

このように、父親もしくは母親が亡くなり、その後に遺された配偶者も亡くなることを二次相続と呼びます。
二次相続対策は相続人や資産状況によって変わってくるので、専門家に相談しながら行いましょう。

3-3　未成年者控除

未成年者控除は、相続人に未成年者が含まれるときに適用でき、「（18歳－相続時の年齢）×10万円」を控除できます。
相続税の未成年者控除の概要は、下記の通りです。

なお、相続税の未成年者控除の控除枠が余った場合には、未成年者の相続人本人だけでなく扶養義務者も控除枠を使用できます。

未成年者の扶養義務者は、両親や祖父母、兄弟姉妹などが該当します。
ただし、未成年者控除の余った控除枠を使用できるのは、扶養義務者かつ相続人にあたる人物なのでご注意ください。

3-4　障害者控除

相続税の障害者控除とは、相続人の中に障害者がいる場合に受けられる控除です。
相続税の障害者控除を適用するには、下記の要件を満たさなければなりません。

相続税の控除額は下記の金額で計算でき、相続税額より控除額の金額が上回る場合は障害者の扶養義務者の相続税額から残額を控除できます。

3-5　生命保険金の控除

生命保険金は厳密にいえば故人の遺産ではありませんが、相続税の課税対象財産に含まれます。
しかし、生命保険金や死亡退職金には「法定相続人の数×500万円」の基礎控除が用意されています。

そのため、故人が同額の遺産を遺すのであれば預貯金ですべて遺すのではなく、一部を生命保険に加入して遺すことを検討すると良いでしょう。

4章　1億円の遺産を受け継いだときの注意点

亡くなった人が1億円の遺産を遺した場合は、二次相続対策や相続人の認知症対策を行なっておくことが大切です。
具体的には、下記の3点に注意しましょう。

それぞれ詳しく解説していきます。

4-1　二次相続対策をしておく

父親もしくは母親の片方が亡くなったときには、二次相続対策を行なっておきましょう。
二次相続とは、遺された配偶者も亡くなり両親（夫婦）が共に亡くなったときの相続です。

二次相続では配偶者控除を適用できない、小規模宅地等の適用要件が厳しくなるなどの理由で相続税の税負担が重くなります。
二次相続の際の相続税負担を軽減するために、下記の二次相続対策を行うのが良いでしょう。

上記のように、二次相続対策は複数ありますし、相続人や資産状況によって取るべき選択肢が変わります。
そのため、自分に合う二次相続を知り確実に実行したいのであれば、二次相続に詳しい司法書士や弁護士に相談するのが良いでしょう。

4-2　認知症対策をしておく

父親もしくは母親のどちらかが亡くなった一次相続の場合、遺された配偶者の認知症対策をしておくことも大切です。
故人の年齢にもよりますが、一次相続発生時には遺された配偶者もある程度高齢であり、認知症リスクがあると予想できるからです。

認知症になって判断能力を失ってしまうと、下記の財産管理ができなくなってしまいます。

認知症により財産凍結を防ぐために、下記のいずれかの方法で認知症対策をしておきましょう。

4-3　遺産に不動産が含まれる場合は相続登記をする

亡くなった人の遺産に不動産が含まれる場合は、相続税の申告だけでなく、不動産の名義変更手続きもしなければなりません。
不動産の名義変更手続きは、法務局にて相続登記の申請を行います。

相続登記の手続きの概要および必要書類は、下記の通りです。

まとめ

相続税には基礎控除が用意されており、相続人の人数によって納める相続税額が変わってきます。
また、配偶者が遺産を受け継ぐ場合、配偶者控除が適用され最低でも1億6,000万円までは相続税がかかりません。

そのため、相続人に配偶者が含まれるかどうか、配偶者が遺産をいくら受け継ぐかによっても相続税の金額が変わります。
相続税の計算は複雑なので、自分で計算するのが難しい場合は相続に詳しい税理士に依頼するのが良いでしょう。

また、遺産の中に不動産が含まれる場合は名義変更手続きが必要です。
相続した不動産の名義変更手続きは、法務局にて相続登記の申請を行います。

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